Steuern in UA

Investitionen:
Eine recht gute Einführung in das Gesellschaftsrecht, Immobilienrecht, Arbeitsrecht, Rahmenbedingungen und das Besteuerungssystem findet man bei der
IHK NRW. Achtung: Gesetze ändern sich in UA noch schneller als in D. In einigen Teilen kann die Information (Stand 2004) daher schon veraltet sein. Kurzzusammenfassung: Körperschaftsteuer 25%, Mehrwertsteuer 20%, Einkommensteuer 15%, Ausländer dürfen Immobilien, jedoch keine landwirtschaftliche Nutzfläche erwerben (Änderung in Vorbereitung). Ausländer dürfen gegenüber ukrainischen Staatsangehörigen nicht diskriminiert werden. Zu betonen ist, dass die Steuergesetze sogar Zahlungen an off-shore Unternehmen zu 80% als Betriebsausgabe anerkennen. Beweislastumkehr, erhöhte Mitwirkungspflicht bei Auslandssachverhalten, Hinzurechnungsbesteuerung, alle diese Dinge existieren nicht. Somit existieren Bedingungen (wie in D in den 60er Jahren), die die Gewinnverlagerung in Steueroasen ermöglichen.

Einkommensteuer der natürlichen Person:
Hier hat die Ukraine (wo man in D nur von Steuervereinfachung redet) einen radikalen Schnitt gemacht. Seit 2004 wurde das progressive Besteuerungssystem durch ein System mit Flat Tax ersetzt. Das Steuergesetz ist so einfach, dass der Steuerpflichtige seine Steuern selbst berechnen muss (und dies auch kann): Man zahlt eine Einkommenssteuer von 15% (zuvor 13%). Werbekostenpauschale, Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstelle, geldwerter Vorteil, Ehegattensplitting, Freibetrag, alle diese Begriffe existieren nicht. Beispiel: Zu versteuerndes Einkommen 1000 Euro = 150 Euro Steuerschuld. Steuerfrei sind private Veräußerungen von Immobilien (unter 100qm) und Einkünfte aus Kapitalvermögen (zunächst bis 2009).

Das vereinfachte Besteuerungsverfahren
Das ist das absolute Sahnehäubchen! Für natürliche Personen-Unternehmen wird bis zu einem Umsatz von 500TUAH (ca. 74TEuro) oder für juristische Personen-Unternehmen bis 1MUAH (ca. 147TEuro) auf Antrag das so genannte vereinfachte Besteuerungsverfahren angewendet werden. Jetzt wird weder Körperschaftsteuer noch Einkommenssteuer entrichtet, sondern eine konstante gewinnunabhängige(!) Steuer, die 200UAH pro Monat (ca. 370 Euro pro Jahr) bei natürlichen Personenunternehmen nicht übersteigen darf! Ab 300TUAH wird der Umsatz ggf. Mehrwersteuerpflichtig. Die Umsatzgrenzen gelten pro Person, jeder Ehepartner kann ein Privatunternehmen haben. Dadurch lassen sich die Umsatzgrenzen verdoppeln.

Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)
Zwischen D und UA existiert seit 1995 ein DBA welches hier zu finden ist:
http://www.lemaitre.de/dba-d/UKRD95.html
Das DBA ist dann wichtig, wenn eine Person in beiden Staaten einen Wohnsitz hat oder im einen Staat Einkünfte erzielt und im anderen Staat ansässig ist. Dies macht Gestaltungen der folgenden Art möglich: Ein Geschäftsführer einer deutschen GmbH geht mindestens 183 Tage im Jahr seiner Tätigkeit in der Ukraine nach. Nun versteuert er seinen Arbeitslohn für die Tätigkeit, die in der Ukraine erbracht wurde auch dort zu 15%, anstatt in D 50% Steuern (inkl. Sol. Zuschlag und Kirchensteuern) in der Spitze zu zahlen. Durch die Tätigkeit des Geschäftsführers in UA wird automatisch aus steuerlicher Sicht auch eine Betriebsstätte in UA gegründet und der anteilige Gewinn ist in UA zu den dortigen, niedrigeren Steuersätzen zu versteuern. Auch Lizenzzahlungen sind laut DBA privilegiert.

Gruß
Siggi

Hallo Badossi,

Auf die 183 Tage (gewöhnlicher Aufenthalt) kommt es nur an, wenn man keine Wohnung in D hat. Auf die polizeiliche Meldung kommt es dabei nicht an. Solange eine Wohnung in D zur Nutzung bereitgehalten wird (das kann auch nur das Zimmer bei den Eltern oder eine Ferienwohnung sein), besteht in D unbeschränkte Steuerpflicht. Dies gilt auch, wenn man diese Wohnung nur wenige Wochen im Jahr benutzt.

Welche Einkommensanteile in D zu versteuern sind, bestimmt das DBA (s. mein vorheriger Beitrag). Beispielsweise sind Mieteinkünfte aus deutschen Immobilien immer in D zu versteuern, auch wenn man keinen einzigen Tag in Deutschland anwesend ist. Um also irgendetwas zu diesem Thema sagen zu können, muss man zunächst einmal wissen, aus welchen Quellen das Einkommen stammt, wo die Betriebsstätte des Arbeitgebers bzw. des eigenen Geschäfts ist und wo man selbst laut Definition des DBA ansässig ist.

Gruß
Siggi

Ab 183 Tage Anwesenheit in einem ausländischen Staat kann in einem abhängigen Beschäftigungsverhältnis der Arbeitslohn, der auf die Tätigkeit in diesem ausländischen Staat entfällt, im diesem Staat versteuert werden. Beispiel: Die Betriebsstätte des Arbeitgebers, die den Lohn zahlt, befindet sich in D. Man arbeitet 9 Monate in UA und 1 Monate in D, 1 Monat in CH und 1 Monat in FL. Für die 9 Monate hat UA einen Besteuerunganspruch, für die restlichen drei Monate D. Wenn man nun nur 5 Monate in UA, 4 Monate in CH und 3 Monate in FL arbeite, dann hat D für die gesamte Zeit einen Besteuerungsanspruch. Befindet sich die Betriebsstätte des Arbeitgebers hingegen in UA, so hat UA für die gesamte Zeit einen Besteuerungsanspruch. Wie Du siehtst, so einfach ist es nicht, man benötigt wirklich die Rahmenbedingungen.

Ich kenne die Situation recht gut, da ich auch bei einem deutschen Arbeitgeber (meiner eigenen GmbH) angestellt bin.

Gruß
Siggi

Welcher Staat unter welchen Bedingungen und bei welchen Einkunftsarten das Besteuerungrecht hat, ist im DBA festgelegt:
http://www.lemaitre.de/dba-d/UKRD95.html

Gruß
Siggi

Hallo,

die Frage bei einer selbständigen Tätigkeit ist: Gibt es eine feste Einrichtung im Land, welches im steuerlichen Sinn eine Betriebsstätte darstellen kann? Das kann das Wohnzimmer in der fest angemieteten Wohnung, das Zimmer bei den Eltern oder der vom Kunden überlassene Büroraum sein. Hotelzimmer, wechselnde Ferienwohnungen oder wechselnde Büroräume beim Kunden sind nicht geeignet, um eine Betriebsstätte zu bilden. Wenn z.B. nur eine Betriebsstätte in UA existiert (es kommt nicht auf die polizeiliche Meldung, sondern auf die tätsächlichen Fakten an) dann ist die Anwesenheit nicht entscheidend. Es würde dann nur eine Besteuerung in UA erfolgen, wenn nur in UA eine Betriebsstätte besteht. Man müsste also versuchen, die tätsächlichen Umstände so zu gestalten, dass dieser Sachverhalt erfüllt wird.

Gruß
Siggi

Zitat

ich mich 8 Stunden am Tag in den Büroräumen des Kunden aufhalte

Da ist es eben wichtig, ob Du ein "eigenes" festes Büro während des Auftrags hast oder es eher geht: Heute ist Hr. X in Urlaub, da nehmen sie sein Büro, die nächste Woche dann setzen sie sich bei Frau Y herein. Erstes wäre eine feste Einrichtung = Betriebsstätte = Besteuerungsrecht, zweites nicht.

Zitat

Gibt es da wirklich keine Schlupflöcher

Nicht mehr als Freelancer auftreten. Eine Kapitalgesellschaft im Ausland gründen. Diese Kapitalgesellschaft ist nun der Vertragspartner Deiner Kunden. Z.B. in England eine LTD (Vorteil: geringe Gründungskosten) oder eine GmbH in der Schweiz (Vorteil: geringe steuerliche Belastung). Jetzt wärst Du bei Deiner Firma als Geschäftsführer angestellt. Mit Wohnsitz in UA würden jetzt die Regeln für unselbständige Arbeit gelten. Einen Wohnsitz hast Du ja in DE nicht (da Du in wechselnden Ferienwohnungen bzw. in Hotels lebst). Somit könnte jetzt ein Besteuerungsrecht in DE nur dann entstehen, wenn Du Deinen gewöhnlichen Aufenthalt in DE hättest, d.h. Du mehr als 183 Tage in DE wärst.

Wenn Du mehr verdienst, als Du zum Leben benötigst, kannst Du eine Kapitalgesellschaft auch als "Spardose" verwenden. Versteuert wird bei Dir persönlich ja nur, was Dir zufließt. Alles andere wären Gewinne, die Du in Deiner GmbH beläst. In der Schweiz würden solche, thesaurierten Gewinne dann mit ca. 9% belastet (günstiger Sitz in CH vorausgesetzt). In DE versteuerst Du nur, was Du unbedingt zum Leben benötigst. Verdient man in DE wenig (z.B. als Alleinstehender nur 20000 Euro jährlich), sind die Steuern sogar geringer als in UA. Lohnen tut sich das ganze natürlich nur, wenn Dein Verdienst hoch genug ist, denn die Kapitalgesellschaft muss ja auch von jemanden vor Ort verwaltet werden und diese Person will auch ein paar Tausender daran verdienen.

Gruß
Siggi

Zitat von jimknopf

Denn es stellt sich dann das erhebliche Haftungsrisiko, und zwar aus Sicht des Kunden.

Kannst Du das mal ein wenig ausführen? Wofür haftet der Kunde und zwar wann? Reden wir hier von einem gewerblichen oder privaten Kunden? Geht es um Umsatzsteuer oder um die Absetzungsfähigkeit als Geschäftsausgabe oder um Gewährleistung? Etwas mehr als eine Zeile wäre angebracht bei dieser komplexen Thematik, wenn man Deinen Einwurf ernst nehmen soll. Ich arbeite auch im IT Bereich, kenne also die gesamte Thematik aus eigener jahrelanger Erfahrung recht gut.

Zitat von freiherr

Ist die Besteuerung von LTD viel schlechter als die von CH-GmbH?

Soweit mir bekannt ist, ist die Körperschaftsteuer bei der LTD mindestens ungefähr doppelt so hoch wie bei der GmbH in CH (bei richtiger Wahl des Sitzes). Aber das ist ja nur von Relevanz, wenn die Gesellschaft Gewinne macht. Entnimmt man unmittelbar fast alle Einnahmen (z.B. als Geschäftsführergehalt), dann interessiert dies nicht. Um das wirklich diskutieren zu können, muss man viel mehr Fakten wissen, als Du vermutlich bereit bist, in einem Forum von Dir preiszugeben.

Zitat

Wenn ich zu einem deutschen Steuerberater gehe, dann wird er mich unter Umständen nicht richtig beraten, da er ja Interesse hat mit mir in Zukunft Umsatz zu machen

Der "Wald und Wiesen" Steuerberater wird es nicht wissen. Bei Bedarf kann ich Dir ein paar Kontakte zukommen lassen. Die Beratung bei kompetenten Leuten kostet so um die 200-300 Euro die Stunde. Aber die zeigen auch nur Risiken auf und werden nie sagen: "Machen sie es so und so und in DE zahlen sie sicher keinen Cent mehr".

Zitat

Zumindest die vom Typ "Verdeckte Treuhand LTD".

Der Ruf der LTD ist schlechter. Es ist so etwas wie die GmbH für den armen Mann. Über Treuhand spreche ich erst gar nicht, denn welchen Nutzen soll dies bieten? Das ist doch nur etwas für Leute, die aufgrund einer Insolvenz Gewerbeverbot haben. Wenn wir hier über Steuern sprechen, hat die Treuhand keinen Vorteil, denn dem Finanzamt bleibt ja der wirtschaftlich Berechtigte nicht verborgen.

Gruß
Siggi

Solche Gewährleistungsprobleme kann man ganze einfach durch einen Zusatzvertrag im Sinne des Kunden regeln. Da steht dann eine Aussage wie "Hiermit übernehme ich persönlich alle Gewährleistungspflichten, die durch die Aufträge entstehen, die an Firma XYZ vergeben werden." Das funktioniert aber nur, wenn der Kunde dann nichts vom Wohnsitz in UA erfährt. Sonst wird er wohl kaum Vertrauen haben, wenn er weiß, dass er im Extremfall klagen kann bis er schwarz wird, bevor er seine Gewährleistungsansprüche in UA durchsetzen kann. Sich mehrere Tausend Kilometer vom Kunden zu entfernen ist sicher kein idealer Startpunkt für eine Geschäftsbeziehungen. Es ist wie immer im Leben, man kann nicht alles haben: Ideale Geschäftsbeziehungen und minimale Steuern stehen oft im Widerspruch zueinander.

Gruß
Siggi

Informationen zu den Steuern findet man hier:
http://www.gtai.de/GTAI/Naviga…euerrecht,did=441814.html
Insbesondere die Kleinunternehmerregelungen bieten fantastische Gesamt-Steuersätze!

Zitat

Maßgebliches Kriterium für die zweite Gruppe, die monatlich mit 2 bis 20% des von der Regierung festgelegten Mindestlohns besteuert wird, ist ein Einkommen in Höhe von 1 Mio. UAH (circa 100.000 Euro), das innerhalb eines Kalenderjahres nicht überschritten werden darf

20% des Mindestlohns sind ca. 200UAH. Man zahlt also ca. 250 Euro Steuern pro Jahr bei einem Gewinn von max. knapp 100'000 Euro! Auch für höhere Einkommensgruppen gibt es attraktive Regelungen!

Gruß
Siggi